Deducciones fiscales por muestrarios

Las deducciones fiscales por actividades de Innovación Tecnológica (IT) incluyen el concepto de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.

Se entiende por muestrario el resultado de las actividades realizadas para el desarrollo de un conjunto de prototipos potencialmente convertibles en un nuevo producto, y como gastos deducibles los relacionados con las actividades de diseño y definición, y materialización de prototipos o creación de prototipos y muestrario según la tipología de muestrario. La realización de muestrarios permite recuperar a las empresas un 12% de los gastos deducibles por IT.

Según el tipo de muestrario y facturación anual de la empresa existen unos límites de gastos anuales para cada fase de elaboración del o de los muestrarios establecidos por el MINECO. Por ejemplo, el muestrario textil puede generar deducciones entre un mínimo de 18.600 € y un máximo de 126.000 €; el muestrario madera y mueble un mínimo de 24.600 € y un máximo de 157.200 €, y el de juguete un mínimo de 15.600 € y un máximo de 40.800 €.

 

 

Gastos deducibles

Los gastos relacionados con la creación de un muestrario (catálogo, muestras, prototipos, etc.) son elegibles para su deducción

  • Gastos de personal (Coste empresa)
  • Colaboraciones externas
  • Amortización de activos materiales e inmateriales
  • Materiales fungibles
  • Otros gastos

Vías de aplicación en el Impuesto de sociedades

Los Informes Motivados es la vía que proporciona el Ministerio de Ciencia e Innovación (MICINN) que es el encargado de velar por la veracidad de estos proyectos. Sirven para calificar las actividades como Innovación Tecnológica, y constituyen un documento vinculante para la Administración Tributaria.

Existen otros métodos para su aplicación diferentes al Informe Motivado para obtener valoraciones por parte de la Administración Tributaria. Estas valoraciones, obtenidas a través de otros métodos, no se pueden recurrir, por lo que se incurre en cierto riesgo a la hora de calificar los proyectos como actividades de IT.

El Informe Motivado es el método recomendado cuando existe un alto grado de incertidumbre sobre la identificación y valoración de las actividades de  IT. Se trata de un informe que aporta plena seguridad jurídica a la hora de aplicar deducciones fiscales por Innovación Tecnológica ante la Administración Tributaria. 

El siguiente diagrama muestra todas las vías posibles para aplicar deducciones por I+D+i:

 

Ejemplo Práctico - Deducciones por Muestrarios del Mueble

Empresa del sector del mueble - Septiembre 2022

Esta empresa del sector del mueble ha conseguido este 2022 deducirse un 12% de los gastos que tuvo que invertir para conseguir los muestrarios de 2021.

Esta empresa eligió certificar el proyecto y conseguir informe motivado, en concreto el proyecto total tenía un gasto de 987.128€ de los cuales ha conseguido deducirse (12%) 118.455€ de su cuota de impuestos a pagar.

¿Qué gastos en concreto?

PERSONAL

Un porcentaje del total del coste empresa de varios perfiles de empleados

  • Diseñadores de producto
  • Fotógrafos y editores de imágenes y catálogos
  • Ingenieros dedicados a la adecuación del prototipo
  • Mecánicos para ajustes de máquina en la creación del prototipo
  • Personal colaborador en la búsqueda de materiales
  • Project managers 

En total de esta partida hubo un gasto de 525.549€ de los cuales se dedujeron 63.065€

 

MATERIAL FUNGIBLE

Material comprado para la elaboración del prototipo 

  • Tableros
  • Herrajes
  • Prototipos externos
  • Patas y otras piezas

En total de esta partida hubo un gasto de 102.809€ de los cuales se dedujeron 12.337€

 

COLABORACIONES EXTERNAS

Colaboración con otras empresas para la consecución del nuevo muestrario

  • Diseñadores externos
  • Empresas de matriceria (moldes)
  • Empresas de elaboración de prototipos
  • Profesionales en adecuación de moldes y máquinaria
  • Fotógrafos y maquetadores
  • Institutos tecnológicos que realizan servicios de análisis de durabilidad

En total de esta partida hubo un gasto de 358.770€ de los cuales se dedujeron 43.052€

 

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