Las deducciones fiscales por actividades de Innovación Tecnológica (IT) incluyen el concepto de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
Se entiende por muestrario el resultado de las actividades realizadas para el desarrollo de un conjunto de prototipos potencialmente convertibles en un nuevo producto, y como gastos deducibles los relacionados con las actividades de diseño y definición, y materialización de prototipos o creación de prototipos y muestrario según la tipología de muestrario. La realización de muestrarios permite recuperar a las empresas un 12% de los gastos deducibles por IT.
Según el tipo de muestrario y facturación anual de la empresa existen unos límites de gastos anuales para cada fase de elaboración del o de los muestrarios establecidos por el MINECO. Por ejemplo, el muestrario textil puede generar deducciones entre un mínimo de 18.600 € y un máximo de 126.000 €; el muestrario madera y mueble un mínimo de 24.600 € y un máximo de 157.200 €, y el de juguete un mínimo de 15.600 € y un máximo de 40.800 €.
Los gastos relacionados con la creación de un muestrario (catálogo, muestras, prototipos, etc.) son elegibles para su deducción
Los Informes Motivados es la vía que proporciona el Ministerio de Ciencia e Innovación (MICINN) que es el encargado de velar por la veracidad de estos proyectos. Sirven para calificar las actividades como Innovación Tecnológica, y constituyen un documento vinculante para la Administración Tributaria.
Existen otros métodos para su aplicación diferentes al Informe Motivado para obtener valoraciones por parte de la Administración Tributaria. Estas valoraciones, obtenidas a través de otros métodos, no se pueden recurrir, por lo que se incurre en cierto riesgo a la hora de calificar los proyectos como actividades de IT.
El Informe Motivado es el método recomendado cuando existe un alto grado de incertidumbre sobre la identificación y valoración de las actividades de IT. Se trata de un informe que aporta plena seguridad jurídica a la hora de aplicar deducciones fiscales por Innovación Tecnológica ante la Administración Tributaria.
El siguiente diagrama muestra todas las vías posibles para aplicar deducciones por I+D+i:
Esta empresa del sector del mueble ha conseguido este 2022 deducirse un 12% de los gastos que tuvo que invertir para conseguir los muestrarios de 2021.
Esta empresa eligió certificar el proyecto y conseguir informe motivado, en concreto el proyecto total tenía un gasto de 987.128€ de los cuales ha conseguido deducirse (12%) 118.455€ de su cuota de impuestos a pagar.
PERSONAL
Un porcentaje del total del coste empresa de varios perfiles de empleados
En total de esta partida hubo un gasto de 525.549€ de los cuales se dedujeron 63.065€
MATERIAL FUNGIBLE
Material comprado para la elaboración del prototipo
En total de esta partida hubo un gasto de 102.809€ de los cuales se dedujeron 12.337€
COLABORACIONES EXTERNAS
Colaboración con otras empresas para la consecución del nuevo muestrario
En total de esta partida hubo un gasto de 358.770€ de los cuales se dedujeron 43.052€
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